Un fideicomiso de anualidad retenida por el otorgante es un fideicomiso irrevocable que los propietarios de negocios pueden usar para transferir la propiedad de sus empresas y otros activos libres de impuestos. Para calificar, el negocio debe estar estructurado como una corporación S.
Un GRAT proporciona un ingreso llamado anualidad, que es una cantidad fija de dinero o un porcentaje del fideicomiso, de los activos del fideicomiso a un beneficiario designado. Esa persona puede ser el creador o otorgante del fideicomiso. Si crea un GRAT, es mejor que la empresa genere suficientes ingresos para pagar ingresos a los beneficiarios del fideicomiso. De lo contrario, los pagos de ingresos del fideicomiso provendrán del capital. Cuando el fideicomiso expira, sus activos pasan a los beneficiarios sobrevivientes. Un GRAT puede ayudar a facilitar la sucesión empresarial al eliminar los impuestos sobre el patrimonio de la ecuación.
Un aspecto único de un GRAT es que el creador del fideicomiso, o otorgante, continúa manteniendo el control y beneficiándose de los activos del fideicomiso. Esto difiere de otros fideicomisos irrevocables, que no permiten el mismo control de por vida por parte de un otorgante sobre los activos de sus fideicomisos. Si bien las acciones comerciales son activos populares en un GRAT, también puede transferirle acciones, bonos, fondos mutuos y otros activos. Los activos que se espera que se aprecien funcionan mejor porque las fórmulas del Servicio de Impuestos Internos potencialmente descuentan su valor.
