La sección 409A se agregó al código de rentas internas a partir del 1 de enero de 2005 y se aplica a todos los planes de compensación diferida no calificados. Establece las reglas sobre cuándo se pueden realizar elecciones de aplazamiento, cuándo se pueden realizar distribuciones y evita que los participantes reciban distribuciones en un cronograma más rápido que el que se eligió originalmente. Todos los planes no calificados deben cumplir con las reglas de la sección 409A o corren el riesgo de perder el estado de impuestos diferidos del plan y someter a los participantes a que todos los aplazamientos del plan anteriores se declaren inmediatamente imponibles a la tasa impositiva regular de un participante más un impuesto de multa del 20%.
Aplazamiento de elecciones
Según la sección 409A, las elecciones de aplazamiento deben realizarse al final del año fiscal anterior al año en que se realizan los aplazamientos. Las empresas generalmente tienen períodos de inscripción abiertos al final de un año durante los cuales los empleados hacen sus elecciones de aplazamiento para el año siguiente. Una vez que se realiza una elección de aplazamiento, no se puede cambiar, excepto bajo ciertas condiciones regidas por el plan.
Distribuciones del plan
Según la sección 409A, las distribuciones de planes no calificados deben limitarse a una de estas seis opciones:
- Separación del servicio del empleado;
- Discapacidad del Empleado;
- Muerte del empleado;
- Un horario o horario fijo;
- Un cambio en la propiedad de la empresa o la propiedad de una parte sustancial de los activos de la empresa; o bien
- Una emergencia imprevisible.
